2021年10月，国际社会就应对经济数字化和全球化带来的税收挑战的两支柱解决方案达成了一项具有里程碑意义的协议。作为该计划的一部分，支柱二为大型跨国企业（MNE）制定了15%的全球最低有效公司税率，这对世界各地税收优惠的使用具有重要意义。本报告应二十国集团轮值主席国印度尼西亚的要求编写，为各国在准备实施支柱二时提供了一些具体考虑因素。只要税收激励措施将跨国公司在管辖区的有效税率（ETR）降低到15%以下，跨国公司就可能根据GloBE规则（支柱二的核心组成部分）缴纳追加税。这些规则可能会对某些税收优惠措施的有效性产生影响。因此，税收优惠的设计需要在后支柱二的环境中仔细重新考虑。该报告考虑了发达国家和发展中国家现有的税收优惠使用情况，分析了《全球企业法规则》的关键条款，并展示了它们如何对不同类型的税收优惠产生不同的影响。报告最后介绍了各国的政策考虑。

当地企业利润对不同城市的当地营业税（LBT）税率作出反应。我们估计，根据德国LBT申报文件的范围，包括公司和非法人企业，LBT比率增加1%会使LBT基数减少0.45%。然而，财政均衡计划在很大程度上补偿了市政当局提高LBT比率时LBT基础的损失。我们的估计表明，像文献中通常做的那样，使用税收数据而不是纳税申报表数据，会导致弹性偏离零的显著偏差。

最近的几项分析表明，收入最大化的公司税率位于低30年代。我们通过使用经合组织国家1980年至2004年期间公司税基定义变化的新汇编重新审查这种关系，对这一结果提出了质疑。除了税率变化之外，通过考虑税基变化，我们可以解决适用于未考虑税率的估计偏差。我们发现，企业税率和企业税收之间的关系是脆弱的。当考虑到各国税收政策和商业环境的持续差异时，文献中隐含的对公司税率的巨大行为反应并没有得到。

贾瓦哈拉尔·尼赫鲁大学经济学教授Jayati Ghosh认为，对跨国公司利润征收全球公司税的想法越来越受欢迎。

投资者如何评价仅为尽量减少公司纳税义务而设计的管理行为？利用管理者的避税决策与其转移价值的能力相关的框架，本文预测避税对公司价值的影响应随着公司治理机构的实力而系统地变化。实证结果表明，避税对企业价值的平均影响与零没有显著差异；然而，正如预测的那样，这种影响对治理良好的公司来说是积极的。系数估计与为治理良好的公司节省税款的设备的预期使用寿命五年一致。对避税措施估值对公司治理的依赖性的替代解释似乎与实证结果不一致。研究结果表明，考虑到股东-经理关系的代理问题，将公司避税视为资源从国家转移到股东的简单观点是不完整的。

本文从经济学角度对企业税收不遵从行为进行了研究。它首先审查了已知的公司税收违规的程度和性质以及用于执法的资源。然后，它解决了企业不合规的供应——避税行业的行业组织——以及对企业税收不合规的需求，重点是在适用于上市公司时需要如何修改标准的Allingham Sandmo方法。然后，它讨论了供求法对分析公司所得税的发生率和效率成本的影响，以及对公司所得税单独征税的理由。在此过程中，它提出了旨在增加向美国国税局和公众披露公司税务活动的政策建议。